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从生产力出发才能不被虚假利润一叶障目
作者：IT时代周刊 人气：
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发布时间：2006-10-21 00:43:09
从生产力出发才能不被虚假利润一叶障目
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脱离了生产力的利润数字就像是病人对医生撒下的谎言，最后将自食恶果。所谓“利润”，常常只是一串错误的数字。如果你确实想知道一家公司的经营业绩，最好查看一下这家公司生产力的状况
长久以来，在所有评估公司的方法中，公司盈利能力一直占据一席之地。作为一家公司，怎么会放弃利润呢？公司就是为了赚钱。依赖利润评估公司的功过，非常简单明了——看看统计数据就可以了。
但是现行的会计原则使得世通公司、安然公司及其合作伙伴得以利用该原则制作假账，会计人员可以随意捏造公司收益。一连串被曝光的会计丑闻并非问题所在；我们轻而易举地被他们蒙骗，也不是问题的关键。问题的核心是，脱离了生产力的利润数字就像是病人对医生撒下的谎言，最后将自食恶果。利润只是一串错误的数字，如果你确实想知道公司的经营业绩，最好查看一下它的生产力状况。
肮脏的资产负债表
利润到底出了什么问题？一些人认为，业绩预盈公告是企业生活的毒瘤，不过他们坚信，公司将最终摆脱这种错误的方式。他们指出，现在公司面临重重压力，要比以前更难做出业绩，所以即使公司利用法律漏洞吹嘘自己，也不应对其加以指责。大部分时候，篡改资产负债表的行为是在众目睽睽下进行的，要想发现预期利润和审计利润之间的鸿沟很容易，所有相关数据都可以在互联网上查到。
预期利润和审计利润这两组数字，出现如此大的差别并非无法理解。形式账目可以按照公司的意愿进行统计，可以混淆真相。那些与公司预计不符的账目，公司可以自行决定它们的去留。已审定账目却没有这种灵活性。审计时，必须按照政府所说的那样来审核账目，必须遵循政府的规定和原则。
从来没有人希望投资者误认为业绩预盈公告发布的数字和已审定数字一样诚实可信。公司发布该公告时还会附上警告，通常建议读者不要过分看重公告内容，不要按照公告上的盈利数字作出投资决定，这些盈利数字很有可能变成亏损额。公告中常常会援引新闻发言人的陈词滥调，指出数字只是让人们大致了解公司的“基本经营状况”或是“业绩”。
危险的是，公司开始将这一切归咎于受害人。是我们这些投资人太愚蠢了！居然依照该公告购买股票，居然认为此公告上的数字真实可信！
然而，业绩预盈公告虽然缺乏管理，但是却具有法律效力。媒体会抽出几个小时，对此进行报道；公司的CEO也会放下手头的工作，向我们作出解释。如果公司真的不想让我们关注这些数字，为何还要不厌其烦地发布这些数字呢？
造假易如反掌
问题不在于公司宣称的利润数额本身，而在于其间的过程。公告利润根本无法用以准确评估公司利润，主要是因为公告利润可以随意被诠释。任何优秀的公司会计师都可以告诉你公司的公告利润很高，而且可以在不违法的情况下，轻而易举地隐瞒真相。
我在经商的第一年年末见到了自己的会计师（一位诚实的人）。我们就利润问题进行了探讨。我问道：“我们这次能赚多少？”会计师回答道：“你想赚多少？”
一旦你希望走伪造利润之路，那么有很多方法可供选用。最简单的一种是成立一个空壳公司，什么都不配置，只缴纳税额。人们常常选择在爱尔兰成立空壳公司，因为该国对公司利润征收较低的税费。许多公司都可以在爱尔兰合法地宣布自己的利润。（提示：在都柏林的空壳持股公司，一般都是租用一间大学校舍做办公室，专门雇用某个人接听电话。）
任何政府管理机构都不会彻底杜绝上述会计方法，也不会完全限制公司作出解释的空间。因为公司结构复杂，商务活动涉及多个方面，所以直截了当的解决方法根本无法起到任何效果，也无法予以实施。制定会计原则，就是为了让各公司按照商务惯例进行商务活动，但是许多公司并不想受此限制。安然公司的事例清楚地表明，公司要想逃避繁复的会计原则，实在是易如反掌。
回归生产力
如果不以利润衡量企业效益，那么还有什么其他手段吗？在衡量一个企业效益时，不提到它所赚的钱，可以吗？
即使是备受赞誉的CEO，也不会设身处地地为公司赚取利润，然而投资自己公司的企业家却必须如此，否则，他将失去自己的公司。这些人在评估公司的健康状况时，一定会对公司的资产负债表明察秋毫。他们会特别留意一种评判标准，那就是生产力。为什么？
经营自己的公司，意味着投入的资金时刻都可能遇到风险，所以经营者不会太留意品牌价值这样的非金融手段，不会允许他人肆意更改资产负债表。他们会最先感受到生产力的价值：不了解企业的原动力——生产力，就无法创造利润，无法及时作出决定，企业的投资和生存也将受到威胁。
如果管理的是自己和他人一起合资创办的公司，那么不论公司是大是小，一般都会实施最为严格的成本控制。成本控制就相当于追求生产力。这意味着公司的重要决定实际上已经包括了像支票签字这样的细枝末节。如果是你自己的公司，情况更是如此——这也是为何公司大股东都对成本控制津津乐道的原因。
2002年早期，布鲁斯·沃塞斯坦成为拉扎德商务银行的董事长。当时，拉扎德银行面临重重困境。沃塞斯坦购买了公司的大部分股票，成为了仅次于银行创始家族的第二大股东。对任何人来说，购买拉扎德商务银行的大部分股票，都不是小菜一碟，尽管沃塞斯坦曾在一次交易中赚过6.5亿美元。
在他走马上任之前，银行内并没有人对成本控制予以特别重视，但是很快成本控制就成为了银行的重中之重。沃塞斯坦的首要措施便是撤掉那些业绩较差的高薪人员，然后用同样的薪金聘用表现突出的管理人才，同时加大股票奖励的额度。同样的钱，创造了更大的价值——更高的生产力。他还简化了公司的股东组成。现在公司的每位员工都可以看到他们的贡献给公司带来的价值。工作和产量一目了然。沃塞斯坦没有固步自封，他要让自己投入的资金高速运转。他的目标是让拉扎德商务银行重新恢复生产力。
像投资银行这样纷繁复杂的领域，你仍然可以发现，生产力是银行有效运转的基本要素，生产力关注的是每小时工作的产量（收入减去成本）。公司存在的首要目的就是要提高生产力。
运用生产力
任何理论，如不加以运用，都是一纸空文。
批量生产领域的先驱——福特汽车公司以前也不注重各个分厂的生产力水平，不过福特还是勉强维持了下来（其他公司却未必如此幸运）。然而福特现在之所以还能够继续经营下去，却是因为它知道了首先确定生产力。
福特位于英国默西赛德郡黑尔伍德的一家大型汽车制造厂，以前曾经臭名远扬，因为英国政府曾拿着纳税人交纳的4000万英镑税款贿赂厂商，要求他们不要停业。但是今天，该厂已经开始盈利，专门生产面向公司执行官的美洲豹旗舰轿车。工厂里的员工说，该厂命运的扭转完全得益于新的工作方法，而非新的员工。
新的工作方法都是我们熟悉的“软措施”：消除经理与职员之间的隔阂，在他们之间树立信任。更重要的是，每个人现在都必须考虑产量和质量，公司各层会定期对此加以评估。公司同时施行有效的工作方法，并不断由员工进行审核，加以完善。员工现在知道，他们必须为自己的失误承担责任。他们开始再次认可劳动分工。劳动分工真正起到了作用。
我们如何拨开那些貌似重要的事实，重新确立生产力的地位呢？
我们要欣然接受一些不愉快的事。黑尔伍德车厂成功的故事也包含着一个警示：尽管生产力符合公司的整体利益，但是可能会冲击公司中强势群体的利益。首先，公司强势群体根本不会看重原则，公司利益和这些人的利益之间可能会发生冲突。但是谁会挑战强势群体的利益呢？也许没有人会这样做。
诚然，我们应该特别问一下，你的公司是不是由公司所有人经营，你的公司是不是有像沃塞斯坦那样腰缠万贯的老板。许多公司其实并不具备这样的条件。即使经营自己公司的业主，可能也会像那些不称职的管理层一样，无法保证公司健康地向前发展，例如罗伯特·马克斯韦尔（侵吞公司的养老基金）、约翰·德洛雷安（通过销售可卡因募集资金）和艾尔弗雷德·陶布曼（被指控限定价格，控制股东）。的确，这些公司使用的都是业主自己的资金。由此可见，个人利益的牵制无法杜绝管理不善。
我们不妨环顾一下四周的董事会成员，很可能其中没有一人对生产力表现出特别的兴趣。当然，生产力是重中之重，是公司业绩的最佳衡量标准，但也只是对整个公司业绩的总体衡量。
没有哪位股东可以拥有整个公司。信息技术部主管可能会增加预算，用于提高工作效率；可是市场部主管可能希望在产品促销方面加大投资，增加利润；不担任公司执行官的股东不会在技术方面进行投资，他们倾向于偿付债务，认为这才是有效收益，值得花费精力。凡此种种，皆对生产力不利。
尽管如此，生产力仍然是基本要素。你可以先从公司报告，或是形式账目着手。到时，人人都可从虚假的数字中找到事实。
附：
中国企业财务管理中10个问题
问题1：“摸着石头过河”。
问题2：“有效沟通”不畅。
问题3：“有效授权”困难。
问题4：“人治”与“法治”分不清。
问题5：管理方法“八仙过海”。
问题6：老总文化就是企业文化。
问题7：无章可依，有章可循。
问题8：无明确工作目标、程序、标准和计划。
问题9：总是忽略设计与学习，忽略过程与工具。
问题10：企业危机重重。
大公司财务丑闻留下的7大教训
1、不重视公司治理，不提高信息披露质量，要付出巨大而沉重的代价。
2、重大财务丑闻是一个综合症，需综合治理。
3、制度法规的设计要避免形式主义，要恰当地处理原则与规则的关系。
4、制度优劣是相对的，对任何制度都不能产生迷信，并照搬照抄。
5、政府应在市场中恰当地发挥作用，并随客观环境的变化而适时调整。
6、市场出现危机现象时，应采取果断有力的措施，但要防止矫枉过正。
7、无论在什么社会，都应兼顾利益与诚信、效率与公平的关系。
英国下院政治撰稿人/Charles Cohen（供《IT时代周刊》专稿）
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